Aflevering 7

Een aandeelhouder die, populair gezegd, de vennootschap ‘leeghaalt’, kan aansprakelijk worden gesteld voor de door de vennootschap nog niet betaalde vennootschapsbelasting. Onder bepaalde voorwaarden kan hij echter onder die aansprakelijkstelling uitkomen. De Hoge Raad heeft onlangs nadere invulling gegeven aan de voorwaarden voor die disculpatiemogelijkheid.

Agrarische ondernemingen moeten net als alle andere ondernemingen belasting betalen over hun omzet en inkomen of winst. Om een goede voedselvoorziening te waarborgen zijn voor agrarische bedrijven wel een aantal faciliteiten in het leven geroepen. Zo mogen zij gebruik maken van de btw-landbouwregeling en de landbouwvrijstelling. Deze fiscale faciliteiten zijn echter niet zomaar van toepassing.

Enige tijd geleden besteedden wij uitgebreid aandacht aan wat in onze ogen een vergissing van de wetgever is. Bij verkoop van een grijskenteken bestelauto aan een erkende autodealer kunt u bijvoorbeeld de BPM-claim doorschuiven naar de dealer. Maar dit kan alleen bij een grijskentekenauto die onder de ondernemersregeling valt. Is het een grijskentekenauto die onder de gehandicaptenregeling valt, dan bent u verplicht om de bestelauto te verkopen aan iemand die ook onder de gehandicaptenregeling valt. Valt de autodealer daar niet onder (hij is bijvoorbeeld niet gehandicapt), dan moet u verplicht BPM afdragen.

Een goed verhaal is soms het halve werk, maar komt men met een slecht verhaal dan is het moeilijker de rechter te overtuigen, zoals blijkt uit onderstaande zaak. Het gaat hierbij om een werknemer met (achtereenvolgens) twee bestelbussen van de zaak, beide een Ford Transit Connect. De man heeft voor deze auto’s een verklaring geen privégebruik auto. Wanneer de inspecteur hem om nadere informatie vraagt over zijn privégebruik in de afgelopen jaren, kan de man in de ogen van de inspecteur niet voldoende bewijs overleggen. Er volgt een flinke belastingaanslag en een rechtszaak blijft niet uit.

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Met ingang van 1 januari 2011 is de werkkostenregeling (WKR) in de Wet op de loonbelasting 1964 opgenomen. Tot 1 januari 2015 geldt er overgangsrecht (aanvankelijk tot 1 januari 2014, maar vorig jaar werd er een jaar bijgeplakt) op grond waarvan werkgevers een keuze hebben: of de werkkostenregeling toepassen of het oude regime van vergoedingen en verstrekkingen. De meeste werkgevers passen de werkkostenregeling nog niet toe, maar volgend jaar moet men er echt aan geloven. De staatssecretaris me

Het viel te verwachten; deze zomer sloegen de makelaars en de notarissen de handen ineen om te pleiten voor verlenging van de regeling om belastingvrij € 100.000 te kunnen schenken voor de eigen woning. Tot dat moment was volgens schattingen van het notariaat 50.000 keer gebruik gemaakt van de regeling. Dat zou nog veel meer kunnen worden richting het einde van het jaar. Het argument lag evenzeer voor de hand als het pleidooi zelf: nu stoppen met de regeling zou het toch al broze herstel van de woningmarkt kunnen doen instorten. Een terugval in het aantal verkochte huizen zou het gevolg zijn.

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Voor het bepalen van het gebruikelijk loon mag volgens de rechter ook rekening gehouden worden met pensioenlasten en bijdragen aan de (reeds afgeschafte) levensloopregeling. Deze rechtsvraag speelde bij een tandarts. Als argument gebruikt de rechter dat ook bij waarnemend tandartsen daarmee rekening mag worden gehouden.

Met anti-misbruikwetgeving heeft de wetgever de handel in zogenoemde ‘HIR-lichamen’ willen bestrijden. Belastingplichtigen en hun adviseurs dachten deze anti-misbruikwetgeving te kunnen omzeilen. In zijn arresten van 23 mei 2014 heeft de Hoge Raad hier een stokje voor gestoken. Deze arresten zouden wel eens verstrekkende gevolgen kunnen hebben voor (vastgoed)constructies die inspelen op de mazen van de fiscale wet.

Af en toe duikt er nog wel eens een ik-opa-last op uit het verleden. Ik-opa-testamenten waren in vroeger populair vanwege de erfbelastingvoordelen. Met de herziening van de Successiewet in 2010 is een groot deel van deze voordelen teniet gedaan. Voor al opengevallen ik-opa-testamenten geldt de nieuwe wet. Onlangs heeft de rechtbank uitspraak gedaan in een dergelijk geval. Opa was in 1999 overleden, met achterlating van zoon (vader) en kleinkinderen. Nadat in 2010 de vader overleed kwam de vraag

In geval van het doorbelasten van kosten voor gemene rekening kan de btw-heffing achterwege blijven. Hiervoor gelden wel een aantal voorwaarden. In ieder geval moet het gaan om kosten gemaakt voor rekening en risico voor de andere ondernemingen binnen een groep. De Hoge Raad oordeelde onlangs dat een onderwijsinstelling die de administratie verzorgde enkele andere onderwijsinstellingen hetrniet goed geregeld had.

Een bv heeft aan haar dga een pensioen toegezegd en hiervoor op de balans een voorziening gevormd. De dga bereikt op 12 juli 2008 de 65-jarige leeftijd en het pensioen dient dan in te gaan. Vanaf juli 2008 vonden er geen pensioenuitkeringen plaats en eind 2008 was er geen pensioenvoorziening meer op de balans opgenomen. In de aangifte vennootschapsbelasting over het jaar 2008 was er een verschil tussen activa en passiva, ter grootte van (ongeveer) de pensioenverplichting. Op een vragenbrief van de inspecteur over dit verschil wordt niet (afdoende) gereageerd. De inspecteur stelde, dat er was afgezien van pensioen en legde een aanslag op ter grootte van de waarde in het economisch verkeer, vermeerderd met een vergrijpboete van 25%, alsmede een aanslag voor revisierente ter grootte van 20% van de in de belastingheffing betrokken waarde van de pensioenverplichting. Belanghebbende is van mening, dat de pensioenverplichting niet voor verwezenlijking vatbaar is, aangezien er een claim loopt. Hierdoor zou de vennootschap niet over voldoende middelen beschikken om het pensioen te kunnen uitkeren. Rechtbank Noord-Holland bevestigt het standpunt van de inspecteur.

Onlangs kwam de Belastingdienst negatief in het nieuws nadat een medewerker 20 miljoen euro naar zichzelf overmaakte. Daarvoor haalde de gemeentelijke belastingdienst van Amsterdam de media omdat 180 miljoen euro ten onrechte werd uitbetaald aan belastingplichtigen. Een kleine groep ‘gelukkigen’ weigerde vervolgens om het ontvangen bedrag terug te betalen. Dergelijke fouten komen vaker voor, maar gelukkig meestal op veel kleinere schaal. Denk bijvoorbeeld aan een onterechte btw-teruggaaf na onj

De Nederlandse btw-wetgeving kent een faciliteit, die de overdracht van een algemeenheid van goederen of een gedeelte daarvan buiten de heffing van btw houdt. De vraag wanneer sprake is van (een geheel of gedeelte van) een algemeenheid van goederen blijft een lastige discussie. Die vraag speelde onlangs in twee arresten van de Hoge Raad.

Partneralimentatie, en met name de duur daarvan, is een veel besproken onderwerp in zowel het maatschappelijke als het politieke debat. In de huidige wetgeving bedraagt de maximale termijn voor partneralimentatie twaalf jaar. Duurde het huwelijk echter korter dan vijf jaar en zijn er uit het huwelijk geen kinderen voortgekomen, dan is de termijn voor partneralimentatie gelijk aan de duur van het huwelijk. Er gaan echter stemmen op om de termijn verder te verkorten en ook wordt gesproken over de

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Een prudente begroting die past bij deze tijd. Zo omschreef minister Dijsselbloem van Financiën in de aanloop naar Prinsjesdag de Miljoenennota 2015.

In de Tweede Kamer circuleert een rapport van KPMG waarin het belastingklimaat voor bedrijven van tien grote economieën wordt vergeleken. De Amerikaanse economie is geïndexeerd op het getal 100. Een lager indexcijfer duidt op een gunstiger, een hoger cijfer op een ongunstiger belastingklimaat.

Het is erg handig, even uw app aantikken, en u kunt uw auto op de gewenste parkeerplaats laten staan. Bij het einde van het parkeren tikt u op het stopteken op de app (of zendt u een sms), en het betaald parkeren is ten einde. Wanneer u belastinginspecteur bent, is dit ook handig. Wilt u controleren of de rittenadministratie van een belastingplichtige klopt, dan houdt u eenvoudigweg de parkeergegevens naast de rittenadministratie. Staat er in de rittenregistratie dat men in Amsterdam is geweest, maar parkeert men op hetzelfde ogenblik in Hoogeveen, dan is de kans aanwezig dat er iets niet helemaal klopt. Om deze controle uit te kunnen voeren, heeft de Belastingdienst gegevens van parkeerbedrijven nodig. Bij het bedrijf SMSParkeren was men niet bereid om de inspecteur van deze informatie te voorzien. De rechtbank gaf SMSParkeren gelijk: wanneer de inspecteur om de specifieke parkeergegevens van een bepaald persoon vraagt, is het prima. Maar door te vragen om alle parkeergegevens over 2012 gaat de inspecteur te ver, aldus de rechtbank. In hoger beroep heeft de Belastingdienst meer geluk. De civiele kamer van het hof oordeelt dat SMSParkeren wel degelijk verplicht is om de parkeergegevens aan te leveren.

In mijn bedrijf is aan een werknemer een te hoog bonusbedrag overgemaakt. Hij zal dit moeten terugbetalen. Hoe moeten wij deze terugbetaling verwerken in de aangifte loonheffingen?

De Hoge Raad heeft het nog maar eens uitgelegd: bij de MRB mag men u gerust een tweede naheffingsaanslag opleggen over bijna hetzelfde tijdvak. Dit is ook het geval als men bij het intrekken van de eerste naheffing al weet dat er een tweede overtreding is geweest. Blijkbaar gaf de wettekst aanleiding tot misverstanden, want het hof vond de bekendheid met de tweede overtreding nog voldoende reden om de inspecteur het recht op een nieuwe aanslag te ontzeggen. Waar gaat het eigenlijk over?

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

In de bedrijfsopvolgingspraktijk wordt vaak gebruik gemaakt van zogenoemde cumulatief preferente aandelen. Met de Belastingdienst ontstaat dan vaak discussie over de ’rentevergoeding’ op deze aandelen. De fiscus neemt in de praktijk alleen genoegen met een laag percentage, als daar een grotere eigen inbreng en dus risico van de opvolger tegenover staat.

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Bij het bedingen van een stamrecht dient uit het aanwezige kapitaal een periodieke lijfrente te worden gekocht. Deze lijfrente dient berekend te worden volgens de waarde in het economisch verkeer dus met commerciële rekengrootheden. De uit het stamrechtkapitaal aan te kopen lijfrente zal dus lager uitvallen, dan indien de berekening plaatsvindt naar fiscale rekengrootheden.

Navordering is in beginsel alleen mogelijk bij een nieuw feit. Indien de belastinginspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn met dit feit, begaat hij een ambtelijk verzuim dat navordering belet, tenzij de ­belastingplichtige te kwader trouw is geweest. Vanaf 1 januari 2010 belet niet elk verzuim het opleggen van een navorderingsaanslag. Navordering is ook mogelijk als het heffen van te weinig belasting een gevolg is van een voor de belastingplichtige redelijkerwijs ‘kenbare’

Ik bezit een pand dat ik niet gebruik als eigen woning. Ik overweeg dit pand te verhuren aan een vennootschap onder firma. Wanneer is sprake van terbeschikkingstelling en wanneer van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen?

Dit jaar is er enige ophef ontstaan rond de verklaring arbeidsrelatie (VAR) die werd verleend aan zorgverleners. In een aantal gevallen trok de Belastingdienst een verleende VAR-wuo in, in andere gevallen werd de eerder verleende VAR-wuo gewijzigd in een VAR-loon. Waar moet men op letten als men in de zorg als zelfstandige aan de slag wil? En hoe zit het met de vrijstelling voor de omzetbelasting?