Aflevering 2

Een registeraccountant wordt veroordeeld tot 12 maanden gevangenisstraf, waarvan drie maanden voorwaardelijk, omdat hij de Belastingdienst voor ruim € 200.000 heeft benadeeld. Het door de officier van justitie geëiste verbod om het beroep van statutair bestuurder vijf jaar niet uit te oefenen wordt door de rechtbank niet gehonoreerd.

In een gezamenlijke brief bepleiten het Register Belastingadviseurs (RB) en de Vereniging van Hogere ambtenaren bij het Ministerie van Financiën (VHMF)dat bij de formatie van het nieuw te voermen kabinet ook aandacht wordt besteed aan verbetering van de belastingheffing en versterking van de Belastingdienst.

Sinds de afschaffing van de verklaring arbeidsrelatie (VAR) op 1 mei 2016 door de invoering van de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (Wet DBA) zijn veel zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) en hun opdrachtgevers op zoek naar oplossingen. Diverse varianten komen we tegen. De belangrijkste variant betreft die waarbij via een maatschap wordt gewerkt.

De EU wil belastingontwijking door multinationals – vaak aangeduid met de term BEPS (base erosion and profit shifting) – tegengaan. Op 21 juni 2016 hebben de EU-lidstaten overeenstemming bereikt over de Anti-BEPS-richtlijn, die voorziet in de implementatie van de OESO BEPS-actiepunten binnen de EU. De lidstaten moeten de maatregelen van de richtlijn uiterlijk 31 december 2018 hebben verwerkt in de nationale wetgeving. De richtlijn kan ook voor internationaal opererende MKB-ondernemingen gevolgen hebben. Een overzicht van de belangrijkste maatregelen en de mogelijke invloed op het Nederlandse MKB.

Bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen is onder voorwaarden een beroep mogelijk op de bedrijfsopvolgingsregeling in de SW (BOR-SW). Voor het verkregen ondernemingsvermogen geldt dan een voorwaardelijke vrijstelling van 100% of 83%. In deze bijdrage staat de 100%-vrijstelling centraal.

Btw-fraude is een veel voorkomend probleem met een jaarlijkse schade binnen de Europese Unie van € 50 miljard. De bestrijding van btw-fraude staat daarom hoog op de agenda binnen de lidstaten van de EU. Met regels en wetten wordt geprobeerd dit tegen te gaan. Daarnaast wordt geïnvesteerd in het opsporing.

De Tweede Kamer heeft een lijst opgesteld met controversiële onderwerpen die in verband met de kabinetsformatie worden aangehouden. Van de stukken van Financiën staan de volgende wetsvoorstellen op de lijst:

Een samenwerkingsverband ontploft als blijkt dat X omzet heeft verzwegen. X en zijn partner Y werken samen binnen dit samenwerkingsverband maar hebben ieder een eigen omzetverantwoording. Van de verschillende strategieën die er bestaan, kiest X de frontale aanval. Bij de FIOD geeft X aan dat er omzet is verzwegen en dat Y daarvan op de hoogte was. X viel daarmee een flinke belastingheffing te beurt maar die was minder hoog dan als hij ‘volledig’ had bekend. Immers, een gedeelte van de zwarte omzet werd nu bij Y nageheven. Kortom, een pyrrhusoverwinning voor de Belastingdienst die in deze zaak zowel X als Y niet erg kritisch benaderde. X schikte zijn zaak met de Belastingdienst en het Openbaar Ministerie.

Er gelden bijzondere fiscale regels bij samenloop van gemeenschap van goederen en toepassing van de tbs-regeling. Ook vanuit civielrechtelijk oogpunt zijn er aandachtspunten te noemen. We lieten Geert de Jong, belastingadviseur bij Grant Thornton en Theo Hoogwout, specialist estate planning en verbonden aan FBN Juristen en het Fiscaal economische instituut van de Erasmus Universiteit vanuit hun verschillende invalshoeken hun licht over dit onderwerp schijnen.

Het vooruitzicht om na pensionering te genieten van het in Nederland opgebouwde pensioen in het buitenland, of – omgekeerd – als inwoner in Nederland genieten van een aangename oude dag met een in het buitenland opgebouwd pensioen, is ongetwijfeld een prettig vooruitzicht, maar fiscaal allerminst eenvoudig. Want wie heeft het heffingsrecht over het pensioen? De toewijzing van dat heffingsrecht in internationale situaties is allerminst standaard. Er zijn in de door Nederland afgesloten belastingverdragen weinig verdragsartikelen die per land zo verschillend zijn als het pensioenartikel.

Op 9 februari jl. heeft het Europese Hof van Justitie een belangwekkende uitspraak gedaan op prejudiciële vragen over de vrijheid van vestiging. Het is een uitspraak die weer verdere verduidelijking brengt wanneer en in welke mate EU-lidstaten belastingvoordelen moeten toekennen aan niet-inwoners die in die lidstaten werken.

Als het aan de Tweede Kamer ligt komt er een forse sanctie te staan op het niet verstrekken van een landenrapport aan de inspecteur. Bij de behandeling van het wetsvoorstel Wet aanvullende regels uitwisseling landenrapppor­ten (34 651) nam de Kamer een motie van het Kamerlid Van der Lee (GL) aan waarbij de boete voor het niet verstrekken van een landenrapport wordt verhoogd naar maximaal € 820.000. Die maximale boete kan dan aan de orde komen bij een herhaalde overtreding. De verplichting tot het verstrekken van een landenrapport komt uit de EU Richtlijn 2016/881 die met dit wetsvoorstel wordt geïmplementeerd. De Richtlijn schrijft voor dat een multinationale groep die in meerdere landen actief is een landenrapport moet opstellen en die informatie tijdig ter beschikking stelt van de belastingdiensten van de lidstaten waar de groep actief is. In het landenrapport staat onder meer hoevel belasting de groep in welke landen afdraagt. Het verstrekken van die informatie moet bijdragen aan het tegengaan van belastingontwijking.

Het omleiden van investeringen loont. Uit een studie van het Centraal Planbureau blijkt dat het omleiden van directe buitenlandse investeringen wereldwijd gemiddeld een belastingverlaging oplevert van 6 procentpunt. Hierbij blijven de mogelijkheden tot verlaging van de vennootschapsbelasting die afgedragen wordt in het gastland van de investeringen buiten beschouwing.

De nieuwe samenstelling van de Tweede Kamer heeft ook gevolgen voor de zogeheten parlementaire ondervragingscommissie fiscale constructies.

Het komt met enige regelmaat voor dat in een geschil met de Belastingdienst een rechtsvraag van een zeker belang opkomt. Recente voorbeelden zijn de rechtmatigheid van de onbeperkte navorderingstermijn en de verenigbaarheid met EU-recht van de forfaitaire rendementsheffing in box 3.

Een succesvol belastingstelsel volgt de sociale, economische en culturele ontwikkelingen in de samenleving. Nederland mag wat dat betreft niet klagen, vindt Victor van Kommer, hoogleraar Tax Policy, ‘maar digitalisering, duurzaamheid en flexibilisering schreeuwen nu wel om hervorming’. Eenvoud kan daarbij geen streven op zichzelf zijn. ‘Heel jammer dat de Belastingdienst problemen ervaart in de uitvoering, maar dat is mede het gevolg van politieke keuzes.’

wie

Een ondernemer verhuist zijn bedrijf. De achterliggende redenen kunnen uiteenlopend zijn, maar de kans is groot dat de (mogelijke) fiscale gevolgen niet zijn meegenomen in de overweging om te gaan verhuizen. De vraag die fiscaal gezien bij een bedrijfsverplaatsing naar voren komt is of de verplaatsing een staking of een voorzetting betekent voor de ondernemer. Twee uitkomsten die fiscaal gezien totaal verschillende gevolgen kunnen hebben.

De laatste tijd gaan er in de fiscaliteit stemmen op om het fiscale instrumentalisme buiten de deur te houden.

Spreker: mr. L.S. (Lisanne) Rijff

In de verkiezingsprogramma’s van de meeste politieke partijen komt (herziening van) ons belastingstelsel er bekaaid vanaf. Terwijl er toch brede overeenstemming bestaat dat dit stelsel na zestien jaar knip- en-plakwerk hoognodig serieus op de schop moet.