Aflevering 1

Op 24 december 2021 was het dan eindelijk zover. De Hoge Raad kon moeilijk anders dan beslissen dat de box 3-heffing in bepaalde situaties in strijd is met het recht op ongestoord genot van eigendom.

De activiteiten van een bv, die in 2018 wordt opgericht, worden bij de Kamer van Koophandel omschreven als het verkrijgen en vervreemden van, het beheren van en het investeren in auto’s, waaronder in het bijzonder doch niet uitsluitend begrepen klassieke auto’s. In het vierde kwartaal van 2018 koopt de bv een Porsche 964 C4 Lightweight voor € 1.000.000 + € 210.000 btw (auto 1) en een Porsche 911 GT3 Cup voor € 185.000 + € 38.850 btw (auto 2). De btw op de auto’s heeft de bv in haar aangifte over het vierde kwartaal als voorbelasting in aftrek gebracht. Volgens de inspecteur kwalificeert het in eigendom verwerven en houden van de Porsches zonder enige ondernemersactiviteit niet als een economische activiteit. De enkele verklaring van de bv dat zij voornemens is om het goed voor economische activiteiten te zullen aanwenden is niet voldoende. Er is geen sprake van ondernemerschap voor de btw. De teruggaaf over het vierde kwartaal 2018 wordt geweigerd.

Het kan volgens De Telegraaf nog jaren duren voordat de btw op groente en fruit wordt verlaagd naar 0%. In december werden de ministers van Financiën van de Europese Unie het eens over de verlaging van het btw-tarief.

Naar aanleiding van een brief aan de vaste commissie voor Financiën laat staatssecretaris Van Rij weten dat de Nederlandse Belastingdienst geen invloed heeft op de werking van het VIES-systeem.

Door de samenloop van belastingen en toeslagen voor alleenstaanden die willen gaan samenwonen kunnen zulke grote verschillen ontstaan, dat het voordeliger is twee woningen aan te houden, terwijl in praktijk een woning wordt gedeeld en dus onnodig woningen bezet worden gehouden. Dit blijkt uit het artikel ‘Huizentekort? Schaf de straf op samenwonen af’. Naar aanleiding van Kamervragen over dit artikel heeft staatssecretaris Van Rij aangegeven dat het voordeel van kosten delen niet alleen uit huur bestaat, maar ook uit allerlei andere uitgaven zoals gas, water en energie, vervoer, kosten van de kinderen, voeding en vakanties. Deze uitgaven zijn in het artikel niet meegenomen. Eenoudergezinnen krijgen meer toeslagen zodat zij deze relatief gezien hogere kosten op kunnen vangen. Dit sluit aan bij het draagkrachtprincipe zoals Nederland dat kent. Als partners samen gaan wonen is het onvermijdelijk dat zij een deel van deze toeslagen en belastingkorting verliezen.De staatssecretaris ziet geen reden om dit in kaart te gaan brengen.

Uit het onderzoek van PwC naar de Fraude Signaleringsvoorziening (FSV) blijkt dat de Belastingdienst de frauderisico-inschatting in tientallen gevallen heeft gemaakt op basis van nationaliteit en uiterlijk.

VNO-NCW en MKB-Nederland en de vereniging Veilig Ondernemen door Informatie op Maat (Vodiom) hebben tijdens een hoorzitting in de Tweede Kamer de overheid opgeroepen om het wettelijk mogelijk te maken dat bedrijven in verschillende sectoren gegevens kunnen uitwisselen over wanbetalers en fraudeurs.

In de beantwoording van Kamervragen over het coalitieakkoord liet minister Kaag weten dat het niet mogelijk is om de jubelton voor 2024 af te schaffen. IT’ers spreken hier in Trouw hun twijfels hierover uit.

Het ontstaan van de Wet Inkomstenbelasting 2021 is gebaseerd op de brontheorie. Per activiteit of gebeuren moet beoordeeld worden of er sprake is van een bron van inkomen aan de hand van een drietal criteria. Uit onderzoek van de Belastingdienst onder belastingadviseurs (‘een kennisquiz’) is gebleken dat slechts 10% van de enthousiaste deelnemers wist dat zij een bron van inkomen per activiteit of gebeuren moeten beoordelen. Dus bij deze: een bron van inkomen wordt altijd beoordeeld per activiteit of gebeurtenis! Maar waar bestaat deze beoordeling van een bron van inkomen uit en waarom kan de ‘per activiteit beoordeling’ van belang zijn?

Onlangs heeft de Hoge Raad arrest gewezen over een dga die vanuit België naar Nederland verhuisde. Bij de terugkeer van een dga is het belangrijk de gevolgen voor het aanmerkelijk belang in kaart te brengen.

Henk Vording, hoogleraar Algemeen belastingrecht aan de Universiteit Leiden

Belastingheffing kan ingrijpende gevolgen hebben voor de belastingplichtigen. Aangezien de belastingwetgeving ingewikkeld is, gaan belastingplichtigen dan ook te rade bij de Belastingdienst om helderheid te verkrijgen over de fiscale gevolgen van hun keuzes. Dit kan door publicaties (websites) te raadplegen van de Belastingdienst of door informatie op te vragen bij de Belastingdienst.

Dikke kans dat als u deze column leest we in de buurt van ‘Blue Monday’ zitten. Er bestaat ook een fraaie Nederlandstalige benaming voor deze dag, namelijk depri-maandag.

Verricht een dga werkzaamheden voor zijn vennootschap, dan is de gebruikelijk loonregeling van toepassing. In deze bijdrage geven we een overzicht van de huidige stand van zaken van deze regeling. Bijzondere aandacht is er voor de uitspraak van Hof Amsterdam van 13 april 2021 over de samenloop van de gebruikelijkloon- en doorbetaaldloonregeling.

De invoering van de werkkostenregeling zou een sterke beperking van het aantal regels over de aan werknemers onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen (voor de eenvoud hierna: vergoedingen en verstrekkingen) inhouden. Voor een deel is dit gelukt, ware het niet dat de mogelijkheid werknemers vrije vergoedingen en verstrekkingen te geven onder meer beperkt worden door de gebruikelijkheidstoets. De Wet LB 1964 en de wetsgeschiedenis bieden (tegenwoordig) enkele aanknopingspunten bij de uitleg van de gebruikelijkheidstoets, maar dit houdt niet over. Daarnaast is er een klein aantal uitspraken gedaan en arresten gewezen. De vraag is wat dit alles voor de praktijk betekent.

Sinds enige tijd bestaat het APV (afgezonderd particulier vermogen)-regime. In de praktijk kan dit een lastige regeling zijn. Dat blijkt ook uit de jurisprudentie. Onlangs boog Hof Den Haag zich over een casus waarbij de vraag speelde of sprake was van een APV. Reden om de regeling weer eens nader onder de aandacht te brengen.

Een kerstcadeau voor belastingplichtigen met vermogen. Zo kan het arrest van de Hoge Raad op 24 december 2021 toch worden genoemd. Dat de heffing in box 3 van de inkomstenbelasting niet rechtvaardig is, was al langer bekend. Maar nu gaat de hoogste rechter een stap verder.

Een btw-ondernemer die btw-belaste prestaties verricht, heeft recht op vooraftrek van btw. Constateert de Belastingdienst een fout in de inkoopfactuur, dan kan de afnemer het recht op aftrek van btw verliezen. Fouten op verkoopfacturen kunnen bij de opsteller van de factuur bovendien tot boetes leiden die flink in de papieren kunnen lopen.

Er is sprake van een fiscale eenheid btw wanneer alle onderdelen van de fiscale eenheid btw in Nederland gevestigde btw-ondernemers zijn en organisatorische, economisch en financiële verwevenheid is te onderkennen.

Staatssecretaris Van Rij heeft zich achter het ambitieuze voornemen van de Franse minister van Financiën Bruno Le Maire geschaard om half maart tot een akkoord te komen over een minimumtarief van 15% Vpb voor mulitinationals met een jaaromzet van € 750 miljoen of meer.

Financiën heeft het verzamelbesluit inzake lijfrenten in de winstsfeer gewijzigd. Onderdeel 9 van dit besluit behandelt enige aspecten van lijfrenten die zijn bedongen voor 1 januari 1992.

Het ministerie van Financiën heeft een lijst gepubliceerd met daarop de landen die op grond van art. 6 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb) voor het jaar 2021 als ontwikkelingslanden zijn aangewezen.

Begin december heeft Financiën de Wet implementatie richtlijn kleineondernemersregeling ter consultatie voorgelegd. De NOB is van mening dat deze voorgestelde implementatie van de KOR-richtlijn de regeling meer toekomstbestendig maakt.

Had ik al verteld dat ik een hekel heb aan deadlines? De redactie van dit tijdschrift valt tijdens het lezen van deze bekentenis waarschijnlijk van verbazing stijl achterover, maar niet heus. Het is niet zozeer dat ik het belang niet zie van het tijdig aanleveren van bezwaarschriften, beroepschriften en allerlei publicaties, maar het is eigenlijk gewoon dat ik mij niet graag laat vertellen wat ik moet doen.